2026-08-29 06:28:57
建立地方附加税法律制度迈出重要一步。8月28日，财政部会同国家税务总局研究起草的《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）发布，向社会公开征求意见。
党的二十届三中全会提出，“研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率”。党的二十届四中全会提出，“完善地方税、直接税体系”。中央财经大学财政税务学院院长樊勇表示，设立地方附加税是一次兼顾地方税完善、财力稳定、法治规范和市场公平的系统性制度升级，将长期并行的税费制度统一上升为法律制度，实现税费全面法治化，落实税收法定原则。
《征求意见稿》共计13条，以现行城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的征收制度为基础，遵循税费制度基本平移、保持税负水平总体稳定的思路。《征求意见稿》明确，地方附加税的纳税人为在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人；计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；对进口货物或者境外单位和个人向境内销售服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收地方附加税。
“税制衔接保持了稳定性，地方附加税立法基本延续了原有三项税费的纳税人、计税依据等相关税制要素的规定，不涉及大的税制和政策调整，既有利于稳定纳税人预期，又有利于稳定财政收入。”北京国家会计学院副院长、教授李旭红说。
2025年，我国城建税、教育费附加、地方教育附加收入分别为5170亿元、2382亿元、1582亿元，合计9134亿元，合并为地方附加税后，将成为地方税体系的第一大税种。《征求意见稿》明确，地方附加税实行11%—13%的幅度税率，取消了原城建税按照行政区划等级实行分档税率的做法。具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。
“地方税改革以及如何增强地方自主财力是我国税制改革的重点内容。简并税制有利于降低地方税的遵从成本，更高效地筹集地方税收入，也有助于促进全国统一大市场建设。”李旭红表示，通过立法的方式统一提升了三项税费的法律层级，增强了制度刚性，有利于保障地方税来源，增强地方自主财力。
“央地权责更加合理配置，统一设置窄幅度税率区间，在保证全国税制统一、杜绝税收洼地的前提下，适度下放税率确定权限，让地方可以结合自身发展状况因地制宜施策。”樊勇说。
以2025年数据测算，三项税费合计的平均税（费）率约为11.6%，与地方附加税实行11%—13%的幅度税率的中间值基本相当，纳税人税负水平可以保持总体稳定。樊勇表示，税负层面实现总体平稳、结构性优化，个别企业税负小幅微调，整体不增加企业经营负担。
在征收管理方面，地方附加税的纳税义务发生时间、纳税地点、扣缴义务人等规定，与增值税、消费税的相关规定保持一致，便于主税与附税协同征管。
“对广大纳税人而言，本次改革稳税负、优流程、强预期，整体利好大于微调影响。办税层面实现显著减负增效，告别以往三项税费分开核算、分别申报、分别校验的繁琐流程，实现一次核算、一体申报、同步缴纳，大幅压缩企业财务核算成本和办税时间，有效降低涉税差错风险。”樊勇认为，统一、透明、规范的法定税制，将稳定企业经营预期，为跨区域经营、产业链协同发展提供更加公平统一的税收营商环境，让企业更加安心经营、稳定发展。
设立教育费附加和地方教育附加目的是支持地方发展教育事业，并入地方附加税后是否会削减教育支出？《教育强国建设规划纲要（2024—2035年）》明确，各级政府要加大财政投入力度，建立预算拨款和绩效激励约束机制，确保财政一般公共预算教育支出逐年只增不减，确保按在校学生人数平均的一般公共预算教育支出逐年只增不减，保证国家财政性教育经费支出占国内生产总值比例高于4%。（经济日报记者 尚 咲）